Автор книги - к.э.н. Ковалев Андрей Евгеньевич. В настоящее время занимается подготовкой консолидированной финансовой отчетности в ОАО "Авиационная компания "Трансаэро", имеет большой опыт в финансовом и инвестиционном анализе, вопросах трансформации и консолидации финансовой отчетности по МСФО, в том числе в проектах по внедрению "1С:Консолидация 8".

Пособие рассказывает о трансформации российской бухгалтерской отчетности группы компаний в консолидированную отчетность по международным стандартам финансовой отчетности, а также об автоматизации этого процесса. В книге подробно рассматриваются различия российских стандартов бухгалтерского учета и МСФО, необходимые трансформационные и консолидационные корректировки, а также различные подходы к проведению финансового анализа для поддержки принятия управленческих и инвестиционных решений на основе отчетности по МСФО.

Издание будет полезно составителям финансовой отчетности, аудиторам, методологам и руководителям проектов, заинтересованным в автоматизации учета и подготовки отчетности по международным стандартам финансовой отчетности.

Совместное издание "1С-Паблишинг" (ISBN 978-5-9677-0656-1) и ИД "Питер" (ISBN 978-5-388-00553-3), 536 стр.

Структура книги

Предисловие

Введение

Раздел 1. Общие принципы МСФО. Назначение и использование финансовой отчетности

• Что такое МСФО?
• Назначение финансовой отчетности и ее пользователи
• Качественные характеристики  финансовой информации
• Принципы МСФО
• Состав и назначение основных  финансовых отчетов

• Обозначение финансовой отчетности
• Баланс
• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет об изменениях в капитале
• Отчет о движении денежных средств
• Примечания к финансовой отчетности

Раздел 2. Трансформация отчетности  по РСБУ в финансовую  отчетность по МСФО

• Различия между РСБУ и МСФО  и необходимость трансформации
• Состав типовой методической модели "1С:Консолидация 8 ПРОФ"  по трансформации отчетности по РСБУ  в финансовую отчетность по МСФО

• Ограничения методической модели
• Процесс трансформации
• Исходные формы отчетности
• Реклассификация

• Формирование трансформационных  корректировок по отдельным объектам учета и раскрытий к ним

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

1.1. Реклассификация эквивалентов денежных средств

1.2. Реклассификация денежных средств  с ограничениями к использованию

• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

2.1. Выделение инвестиций в дочерние компании  из числа долгосрочных финансовых вложений  в отдельную статью баланса

2.2. Выделение инвестиций в зависимые компании  из числа долгосрочных финансовых вложений  в отдельную статью баланса

2.3. Выделение инвестиций в совместные компании  из числа долгосрочных финансовых вложений  в отдельную статью баланса

2.4. Разделение оставшихся финансовых вложений  по категориям финансовых активов

2.5. Изменение справедливой стоимости финансовых  активов, предназначенных для продажи и финансовых  активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2.6. Начисление и корректировка резервов  по выданным займам

2.7. Разделение полученных долгосрочных займов  и кредитов на долгосрочную и краткосрочную  составляющие, последующее дисконтирование  долгосрочной компоненты, процентная ставка которой отличается от эффективной рыночной ставки

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

3.1. Выделение налога на прибыль и прочих налогов  к возмещению из статьи "Краткосрочная дебиторская  задолженность"

3.2. Начисление резервов на отказ в возмещении  налога на прибыль и прочих налогов

3.3. Дисконтирование долгосрочной дебиторской  задолженности покупателей и заказчиков и прочей  долгосрочной дебиторской задолженности,  начисление амортизации дебиторской задолженности

3.4. Создание резерва снижения стоимости  дебиторской задолженности

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки
• Методика начисления резервов сомнительных долгов

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

4.1. Снижение стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

5.1. Корректировка стоимости основных средств на величину расходов по демонтажу и восстановлению участка

5.2. Исключение из стоимости основных средств  сумм государственных субсидий, использованных  на их приобретение или строительство

5.3. Уменьшение стоимости и признание процентных расходов по основным средствам, приобретенных  с длительной отсрочкой платежа

5.4. Корректировка стоимости основных средств,  полученных в рамках финансовой аренды

5.5. Учет различий в переоценке между российским  учетом и МСФО при изменении стоимости ОС

5.6. Переклассификация объектов основных средств  в категорию инвестиционной недвижимости и исключение из категории инвестиционной недвижимости

5.7. Учет различий в величине амортизации,  относимой на различные виды затрат и расходов

5.8. Корректировка стоимости и списание резервов  переоценки выбывших основных средств

5.9. Исключение из состава основных средств  капитальных вложений, относящихся к НМА  и расходам на НИОКР, их последующее списание  на расходы периода

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

6.1. Включение в состав НМА компьютерных программ

6.2. Исключение из состава НМА расходов  на исследования

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

7.1. Исключение выручки, признанной в российском учете в то время, когда риски и выгоды не перешли  к покупателям на отчетную дату

7.2. Включение выручки, не признанной в российском учете в то время, когда риски и выгоды перешли  к покупателям на отчетную дату

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

8.1. Включение резервов в различные виды затрат  и расходов

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

9.1. Включение начисленных расходов в различные виды затрат и расходов периода

• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

10.1. Снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации по незавершенному производству и готовой продукции, последующая корректировка накопленных разниц себестоимости выбывшей готовой продукции

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

11.1. Корректировка финансовых результатов  по операциям с собственными акциями

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Различия МСФО и РСБУ и причины корректировки

12.1. Общая корректировка отложенных  налогов на прибыль

• Раскрытие необходимой информации  в примечаниях к отчетности
• Цели корректировки и раскрытия информации

• Принципы подготовки отчетности
• Раскрытие информации об учетной политике

• Учетная политика по МСФО при первом применении
• Вступительный  баланс по МСФО
• Исключения из требований других международных  стандартов
• Исключения по ретроспективному применению  требований других международных стандартов
• Представление и раскрытие информации

• Оценка возмещаемой стоимости
• Индикаторы обесценения
• Порядок учета обесценения актива
• Генерирующие единицы

Раздел 3. Консолидация  отчетности по МСФО

• Сводная отчетность в РСБУ
• Требования МСФО  по консолидации отчетности

• Консолидированная и отдельная финансовая отчетность
• Периметр консолидации

• Настройка структуры собственности
• Настройка периметра консолидации
• Импорт финансовой отчетности для консолидации

• Идентификация организации-покупателя
• Оценка стоимости объединения
• Распределение стоимости объединения предприятий  на приобретенные активы, принятые обязательства  и условные обязательства
• Деловая репутация
• Учет обесценения деловой репутации

• Процедура консолидации
• Элиминирование  внутригрупповых  операций

• Элиминирование внутригрупповых операций  в методической модели
• Импорт отчетности по внутригрупповым операциям
• Выверка внутригрупповых операций
• Расчет нереализованной прибыли в активах
• Расчет элиминационных корректировок

• Доля меньшинства
• Учет по методу долевого участия
• Учет по методу пропорциональной  консолидации
• Отложенный налог на прибыль  при консолидации отчетности
• Формирование консолидированной отчетности
• Сложные вопросы консолидации

• Расчет долей владения в группах компаний  со сложной структурой
• Чистые активы дочерних компаний  при непрямом владении
• Консолидация групп компаний со сложной структурой
• Изменения в структуре группы – выбытие дочерней  компании

Раздел 4. Финансовый анализ  деятельности и принятие  управленческих решений на основе отчетности по МСФО

• Цели финансовой отчетности и ее пользователи
• Финансовое положение, прибыльность и изменения  в финансовом положении компании

• Сущность и цели финансового анализа
• Виды финансового анализа
• Сравнительный  анализ финансовой отчетности  в "1С:Консолидация 8 ПРОФ"
• Последовательность проведения анализа

• Структурный анализ активов и обязательств компании
• Анализ и оценка ликвидности компании
• Анализ финансовой устойчивости компании
• Анализ деловой активности компании
• Анализ движения денежных средств

Раздел 5. "1C:Консолидация 8 ПРОФ" –  эффективный инструмент для автоматизации подготовки  отдельной и консолидированной отчетности по МСФО

• Жизненный цикл отчетности по МСФО
• Основные требования  к автоматизированной системе подготовки финансовой отчетности по МСФО
• Основные возможности системы "1С:Консолидация 8 ПРОФ"
• Подготовительный этап – настройка справочной информации

• Периоды
• Валюты
• Сценарии
• Виды субконто

• Учет операций приобретения и выбытия

• Структура отчета
• Показатели отчетов
• Группы раскрытия
• Формулы расчета
• Процедуры заполнения и вычисления  показателей отчетов
• План счетов МСФО

• Импорт файлов организационных единиц
• Получение данных из внешних информационных баз
• Сворачивание отчетов
• Исходные данные для трансформации отчетности

• Связывание планов счетов по РСБУ и МСФО
• Автоматизированное заполнение отчетов
• Ручное редактирование отчета
• Корректировки показателей отчетов
• Корректировка документом "Ручные операции"
• Автоматический расчет корректировок
• Разработка шаблонов ручных операций
• Непосредственная корректировка показателей
• Пример проведения реклассификационных  корректировок
• Пример проведения трансформационных корректировок

• Элиминационные корректировки
• Консолидация периметра

• Формулы контрольных соотношений
• Процедура проверки
• Автоматическая проверка отчета
• Состояние отчета

• Профили организаций
• Шаблоны и этапы процессов
• Этапы процессов
• Сетевая диаграмма шаблона процесса

• Управление периодом сценария
• Управление процессом
• Автоматическое заполнение отчетов
• Сетевая диаграмма процесса
• Обеспечение целостности и непротиворечивости  процессов обработки отчетов

• Вывод отчета с аналитическим раскрытием
• Раскрытие отдельных показателей
• Расшифровка отчета
• Расшифровка консолидированного отчета
• Факторный анализ показателей

• Аналитические возможности "1С:Консолидация 8 ПРОФ"
• Аналитические отчеты и панели
• Источники данных
• Аналитические отчеты
• Аналитические панели

Литература

Партнеры фирмы "1С", реализующие проекты по автоматизации  консолидации отчетности с помощью продукта "1С:Консолидация 8"